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檢查覆蓋拓寬，處罰數(shù)量更多。

近日，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）公告2024年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的情況。根據(jù)券商中國記者統(tǒng)計(jì)，中注協(xié)與地方注協(xié)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查數(shù)量從2023年的2151家增加至2024年的2226家，更多會(huì)計(jì)師事務(wù)所被納入“嚴(yán)監(jiān)管”視野，監(jiān)管部門從源頭上及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)問題。

另一方面，處罰家數(shù)和人數(shù)大幅增長，同比增幅均超80%。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，推動(dòng)行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升。

受罰家數(shù)及人數(shù)均大增逾80%

2024年中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）聯(lián)合財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局，組織相關(guān)人員與財(cái)政部監(jiān)管局組建檢查組，對(duì)備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查；同時(shí)組織各省、自治區(qū)、直轄市及深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“地方注協(xié)”），聯(lián)合地方財(cái)政部門，對(duì)當(dāng)?shù)貐^(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

券商中國記者注意到，2024年的檢查面更大，處罰家數(shù)更多。具體來看，2024年中注協(xié)與地方注協(xié)共對(duì)2226家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，相較2023年的2151家增長3.5%，覆蓋度更廣。

在處罰方面，2024年中注協(xié)及地方注協(xié)共對(duì)存在違規(guī)問題的343家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和784名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了行業(yè)懲戒及自律監(jiān)管措施。上述數(shù)據(jù)在2023年分別為182家、424名，即同比增幅依次達(dá)到88%、85%。

其中，2024年中注協(xié)及地方注協(xié)對(duì)67家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和209名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以公開譴責(zé)；對(duì)78家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和204名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以通報(bào)批評(píng)；對(duì)56家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和179名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以訓(xùn)誡；對(duì)其他142家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和192名注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取約談、責(zé)令整改等自律監(jiān)管措施。

上述數(shù)據(jù)反映出執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管力度顯著加大，違規(guī)懲處力度空前的態(tài)勢(shì)，凸顯監(jiān)管部門對(duì)違規(guī)行為“零容忍”的決心。

質(zhì)量管理體系存在缺陷

為警示行業(yè)，中注協(xié)通報(bào)了9個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所典型案例。根據(jù)券商中國記者梳理，質(zhì)量管理體系存在缺陷為主流問題。

比如，北京亞泰國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（現(xiàn)北京亞泰國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙））質(zhì)量管理體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面存在重大缺陷，不能合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為在所有重大方面符合質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定以及職業(yè)道德守則和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求。

值得一提的是，北京亞泰國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）在6月24日自行申請(qǐng)注銷從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。

另據(jù)中注協(xié)通報(bào)的案例，竹溪精誠聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）未按要求建立質(zhì)量管理體系。云南中韜龍和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）質(zhì)量管理體系未設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，執(zhí)行業(yè)務(wù)承接與保持的時(shí)間晚于業(yè)務(wù)約定書的簽訂日期，合伙人與普通員工晉升制度未體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向。而廣東廣正會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）未按照質(zhì)量管理準(zhǔn)則要求修訂和完善質(zhì)量管理制度，已制定的相關(guān)制度與該所實(shí)際情況不符，形同虛設(shè)。

冒用名義出具報(bào)告

此外，券商中國記者注意到，9個(gè)典型案例中還包括多種違規(guī)操作和不當(dāng)行為，比如冒用名義、支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、違反職業(yè)道德宣傳等。

具體來看，北京中名國成會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)分所在相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不知情的情況下，使用軟件在鑒證報(bào)告上拼貼注冊(cè)會(huì)計(jì)師印章及個(gè)人簽名圖片，冒用注冊(cè)會(huì)計(jì)師名義出具99份鑒證報(bào)告。

有會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)備項(xiàng)目與自查情況不符。前述竹溪精誠聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）僅有兩名執(zhí)業(yè)人員（合伙人），在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)報(bào)備230份審計(jì)報(bào)告，報(bào)備數(shù)量與自查報(bào)告業(yè)務(wù)清單數(shù)量（21份）完全不符，隱瞞的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目均無審計(jì)工作底稿。

還有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所被非注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制。據(jù)悉，湖北鵬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在非注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制，通過與咨詢公司合作出具鑒證報(bào)告并分享業(yè)務(wù)收入等情況。而云南中韜龍和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在為獲得客戶支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)的情況。

另有會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行不當(dāng)宣傳。北京厚德會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）違反職業(yè)道德要求，對(duì)外發(fā)放宣傳單，宣傳內(nèi)容包含“合作伙伴分成比例1:9”“報(bào)告出具快、回款快”等內(nèi)容。該所還存在部分審計(jì)項(xiàng)目未合理執(zhí)行控制測(cè)試，未記錄函證控制過程，審計(jì)工作底稿復(fù)核記錄日期晚于審計(jì)報(bào)告日，將被審計(jì)客戶給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的回函修改為該所回函等情況。

排版：劉珺宇

校對(duì)：楊立林