證券時報網(wǎng)
吳永芳
2025-05-12 10:11
又一會計師事務所被嚴罰。
根據(jù)近期證監(jiān)會發(fā)布的行政處罰決定書，又一家會計師事務所被限制業(yè)務活動。因涉紫鑫藥業(yè)審計項目，中準會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱“中準所”）被罰暫停從事證券服務業(yè)務3個月。
據(jù)悉，作為上述上市公司長達8年的審計機構，中準所大多數(shù)時候出具無保留意見的審計報告。然而多數(shù)時候，紫鑫藥業(yè)未按規(guī)定披露關聯(lián)交易；還虛增成本。該公司還通過舞弊方式虛增2017年、2018年收入和利潤。相關注冊會計師也受到不同程度的處罰。
考慮到近期上市公司已陸續(xù)開展2024年財報審計工作，中準所的業(yè)務是否受到影響，受到市場關注。券商中國記者注意到，由于中準所的存量上市公司客戶很早已完成對該所的續(xù)聘工作，此次處罰對中準所上市公司審計業(yè)務的沖擊可能影響有限，未來上市公司是否有換所動向，值得持續(xù)關注。
中準所被暫停證券服務業(yè)務3個月
近期，證監(jiān)會對中準會計師事務所（特殊普通合伙）行政處罰。據(jù)悉，中準所作為紫鑫藥業(yè)2013年至2020年年度財務報表的審計機構，存在多項違法事實。
證監(jiān)會指出，中準所出具的紫鑫藥業(yè)2013年至2020年審計報告存在重大遺漏和虛假記載。具體來看，一是紫鑫藥業(yè)2013年至2020年未按規(guī)定披露關聯(lián)交易，導致相應年報存在重大遺漏。二是2014年至2020年紫鑫藥業(yè)虛增在地林下參采購成本，并以采購成本結轉存貨金額，導致對外披露的2014年至2020年年報存在虛假記載及未按規(guī)定披露非經(jīng)營性資金往來。三是紫鑫藥業(yè)通過舞弊方式虛增2017年、2018年收入和利潤。
同時中準所在審計過程中未勤勉盡責，具體體現(xiàn)在中準所未充分了解被審計單位及其環(huán)境，風險識別與評估明顯不到位；控制測試執(zhí)行明顯不到位；消耗性生物資產(chǎn)監(jiān)盤程序存在明顯缺陷；預付賬款審計程序執(zhí)行明顯不到位。
根據(jù)其違法行為的事實、性質、情節(jié)與社會危害程度，結合違法行為跨越新舊《證券法》適用的特別情形，證監(jiān)會對中準所責令改正，沒收2013年至2020年不含增值稅業(yè)務收入556.60萬元，處以罰款2226.42萬元，并暫停從事證券服務業(yè)務3個月。
相應的注冊會計師難辭其咎。3名注冊會計師都被給予警告，其中紫鑫藥業(yè)2015年至2020年審計報告簽字注冊會計師劉昆被罰款100萬元；常明是2018年至2020年未勤勉盡責行為直接負責的主管人員，被罰50萬元；韓波是2017年未勤勉盡責行為直接負責的主管人員，被罰6萬元。
對存量客戶或沖擊有限
公開資料顯示，中準所是一家中小型會計師事務所。這家會計師事務所在1996年獲得財政部批準設立，于2013年轉制。其總部設在北京，目前共有15個分所。據(jù)中國注冊會計師協(xié)會，該所的注冊會計師人數(shù)不到200人。根據(jù)中注協(xié)發(fā)布的2023年度會計師事務所綜合評價百家排名信息，中準所以594.27的得分排名行業(yè)第44位。
在資本市場方面，2020年中準所完成證券服務業(yè)務備案，也是首批取得財政部、證監(jiān)會證券期貨相關業(yè)務許可證的事務所。
其在2023年共為13家上市公司年報提供審計服務，為9家掛牌公司年報提供審計服務，合計取得的證券服務業(yè)務收入規(guī)模為3200.88萬元，在總收入中占比約15%。
盡管當前上市公司正如火如荼開展2024年的審計工作，不過券商中國記者注意到，上述處罰對中準所的存量上市公司年報審計業(yè)務或影響有限。中準所可能在4月前能恢復證券業(yè)務服務。
據(jù)記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，除了吉林敖東、通化東寶外，其他11家上市公司都在2024年4月和中準所續(xù)簽業(yè)務，計劃續(xù)聘該所擔任2024 年度審計機構。
其中，通化東寶在2024年3月續(xù)聘中準所后于12月初“換所”，變更為北京德皓國際會計師事務所（特殊普通合伙）。談及變更理由時，通化東寶表示，主要根據(jù)《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所管理辦法》的相關規(guī)定，以及審慎評估和研究。
未來中準所的11家上市公司客戶是否會另有“換所”動作，值得持續(xù)關注。
會計師事務所高壓監(jiān)管進行時
過去一年，會計師事務所面臨嚴監(jiān)管，已有多家會計師事務所迎來“資格罰”。在監(jiān)管部門看來，要堅決落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴監(jiān)嚴管，持續(xù)加大對資本市場財務造假以及審計機構未勤勉盡責行為的查處和打擊力度，全力維護資本市場平穩(wěn)運行。
2024年5月因金通靈造假案，“內資八大所”之一的大華會計師事務所被暫停從事證券服務業(yè)務6個月，備受市場關注。
盡管該所在2024年11月中旬恢復資格，正值A股上市公司開展2024年度審計業(yè)務的窗口期，但仍然受到“重創(chuàng)”，僅有30%左右的上市公司愿意續(xù)聘，剩余“老客戶”被超過20家同行“瓜分”。由此可見，“資格罰”對中介機構的影響十分深遠。
同年8月天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）因在奇信股份年報審計中未勤勉盡責和偽造、篡改、毀損審計工作底稿，被暫停從事證券服務業(yè)務6個月。
2024年9月財政部、證監(jiān)會分別發(fā)布了對普華永道的行政處罰。其中，對普華永道警告、暫停經(jīng)營業(yè)務6個月、撤銷普華永道廣州分所的行政處罰。同月，因宏圖高科造假案，證監(jiān)會對蘇亞金誠會計師事務所（特殊普通合伙）暫停從事證券業(yè)務6個月。
2024年10月，財政部披露的行政處罰決定書顯示，亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）被暫停經(jīng)營業(yè)務12個月，這是近年來會計師事務所被罰暫停期限最長的案例。
校對：楊舒欣
